Member Search

Split Payment regulation under Polish tax law from 1st November 2019

Published: Monday, December 2, 2019

By  Dr.  Robert  Lewandowski, attorney  at  law  (radca  prawny) from  the  legal  firm  DLP  Dr  Robert Lewandowski  &  Partners sp.  k. 

In July  2018  the  Polish  Legislator introduced  into  the  Polish  legal  system  the  so-called  split  payment  which  refers  to  the  mechanism of  divided  payment of  VAT  within settling  invoices  subject to  VAT  and  which  also  applies  to  pre-payments.  The  main  purpose of  the  new  changes  are  designated  to  limit  tax  fraud  among  entrepreneurs.  As  the  general rule  and  the  initial  concept beyond  this  regulation, the  split  payment of  VAT  should be  voluntarily  and  every  entrepreneur holding  bank  account received  an  additional (dedicated)  bank  account for  VAT  purposes, however,  the  use  of  split  payment  bank  accounts  was  used  by  entrepreneurs  reluctantly. 

As from  1st  November 2019,  the  split  payment  of  VAT  will  be  binding and  encompass  among  other  things some  goods  and  services  (for  instance  construction services,  sale  of  secondary  raw  materials)  enlisted within  appendix  15  to  the  new  tax  regulation.  However, not  all  transactions on  the  market will  be  subject to  the  split  payment  and  this  will  depend  on  the  value  inherent  for  the  transaction in  question.  For  instance,  if  goods  or  services  provided within  appendix  15  will  be  lower  than  PLN  15  000  within a  transaction,  VAT  split  payment will  not  apply  and  remains still  voluntarily.  There  may  be  some  doubts as  to  the  interpretation  of  the  term  “transaction  value” and  the  term  should  be  rather  constructed as  the  value  of  the  entire  receivables and  obligations  resulting from  a  contract concluded  between  entrepreneurs.  Therefore if  the  value  of  a  contract  for  delivery  of  goods  or  services  will  amount  to  100  000  PLN  in  total  and  payments  will  be  provided through  many  invoices subject  to  less  than  15  000  PLN  each,  then  payments  for  all  invoices issued  within  this  transaction  should be  made  within split  payment  of  VAT  as  the  entire value  of  the  contacts  exceeds the  amount  of  PLN  15  000.

The new  law  imposes also  an  obligation on  companies  which  provide  goods  and/or  services subject  to  split  payment  of  VAT  to  open  a  bank  account with  a  bank  or  recognized credit  institution.  The  invoice  issued within  the  split  payment  system should  also  include a  visible  reference that  the  payment will  be  provided within  the  “mechanism of  split  payment”. The  Polish  legislator has  also  foreseen penalties  for  entities in  the  event  of  their  failure  to  adhere  to  the  new  regulations  in  the  amount of  30%  of  the  tax  amount  in  question. 

Should  you  seek  any  further  questions on  this  matter please  contact  us  at  the  following  email  address: 

Member Introduction

The Lawyer Network in numbers


Members Firms




Practice Areas


Member Firms
Total Staff